1. 2018年企業(yè)工資將在2019年結(jié)算前發(fā)放。可以稅前扣除嗎?
《企業(yè)所得稅法》對工資、薪金的處理，必須在當年“實際支付”后，方可扣減。國家稅務(wù)總局在2015年發(fā)行34號公告之后,它實際上是統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)應(yīng)支付員工年度工資和薪水在年底前年度結(jié)算結(jié)算,并允許按照規(guī)定扣除匯款一年。
企業(yè)2018年的工資、薪金，只要在2018年匯算清繳前支付完成，即可在2018年扣除。
2. 損失補償?
稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，允許增加的應(yīng)納稅所得額彌補企業(yè)上年度發(fā)生的損失的，應(yīng)當在審查企業(yè)上年度納稅情況時予以彌補。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
3.收回及扣除資產(chǎn)損失?
企業(yè)的實物資產(chǎn)的損失發(fā)生年度扣除損失后證實了復(fù)蘇,損失的金額在今年發(fā)生的資產(chǎn)損失做相應(yīng)調(diào)整,然后第二年的企業(yè)所得稅過高的，應(yīng)當根據(jù)稅收優(yōu)惠待遇計算彌補損失。
4. 勞務(wù)派遣和就業(yè)是否應(yīng)在企業(yè)所得稅前作為工資或服務(wù)費扣除?
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定稅前扣除外部勞務(wù)派遣和用人單位實際發(fā)生的兩筆費用:按協(xié)議(合同)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，視同勞務(wù)支出;直接支付給個別員工的費用，應(yīng)當視同工資支出和員工福利支出。
其中，屬于工資和福利支出的費用，允許計入企業(yè)工資總額和工資總額的基數(shù)，作為計算扣除其他有關(guān)費用的依據(jù)。
5. 企業(yè)應(yīng)如何確定允許稅前扣除的“合理工資和工資支出”?
重點:稅前扣除的工資支出應(yīng)全額代扣代繳個人所得稅。隨著國稅與地方稅合作的不斷深化，實現(xiàn)國稅與地方稅信息共享。通過與個人所得稅申報單的比較，我們可以看出個人所得稅申報單是否與同期工資和工資支出掛鉤。
6. 企業(yè)可否在繳納所得稅前將學(xué)歷、學(xué)位教育費用抵扣給工作股東?
財政建設(shè)[2006]317條第3款第9款規(guī)定，企業(yè)職工參加社會教育和在職學(xué)歷教育的費用由個人承擔(dān)，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費不得擠占。
公司對在職股東學(xué)歷、學(xué)位教育的報銷，不能作為員工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)所得稅前可扣除的職業(yè)教育經(jīng)費的具體范圍僅為11項。我們不能人為地擴大范圍。
在職及轉(zhuǎn)職培訓(xùn);各種崗位適應(yīng)能力培訓(xùn);在職培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)水平培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的員工培訓(xùn)支出;職工參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;購置教學(xué)設(shè)備和設(shè)施;自主創(chuàng)業(yè)職工學(xué)業(yè)成績獎勵費;員工教育培訓(xùn)管理費;與員工教育有關(guān)的其他支出。
7. 企業(yè)管理者的海外培訓(xùn)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除作為員工的教育經(jīng)費?
對于企業(yè)高級管理人員的海外培訓(xùn)和考察，較高的一次性單項支出應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占職業(yè)教育和培訓(xùn)的日常支出。這種費用應(yīng)該放在管理費用中，而不是放在員工教育培訓(xùn)經(jīng)費中。
8. 企業(yè)購買專業(yè)圖書是否可以在企業(yè)所得稅前扣除作為員工教育經(jīng)費?
如果企業(yè)購買圖書是為了提高員工的專業(yè)素質(zhì)，則納入教育經(jīng)費。如果購買的是一本參考書，也就是說，一個應(yīng)用工具在工作中遇到的問題，解決在工作中遇到的參考書，或者進入辦公費用比較合適。
這一規(guī)定也讓我們對會計處理有了更好的認識，會計處理也可以直接這樣處理!
9. 如何扣除補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險?
根據(jù)國家有關(guān)政策和法規(guī),補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費由企業(yè)所有員工支付服務(wù)或用于企業(yè)員工應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,分別在員工的工資總額的5%。
注:補充保險對象需要惠及全體員工，若僅向高級管理人員或部分員工購買補充保險，支出不能稅前扣除。
10. 銷售(業(yè)務(wù))收入作為企業(yè)招待費、廣告費和企業(yè)宣傳費的扣除基數(shù)，是否包括視同銷售的收入?
企業(yè)的銷售(經(jīng)營)收入，在計算企業(yè)招待費、廣告費、廣告費的扣除限額時，應(yīng)當包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的銷售(經(jīng)營)收入。
應(yīng)計入企業(yè)所得稅的銷售(業(yè)務(wù))收入=會計主體業(yè)務(wù)收入+會計其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)計入企業(yè)所得稅的相同銷售收入。
11. 我們應(yīng)該扣除不可扣減的開支嗎?
如果一個虧損企業(yè)復(fù)蘇,證實了支出不能在企業(yè)所得稅前扣除,或者如果一個盈利的企業(yè)失去復(fù)蘇后確認,應(yīng)當首先調(diào)整支出的年度虧損,然后計算企業(yè)所得稅過高在次年彌補損失的原則,和處理它符合上述第二點。
12. 實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如何稅前扣除?
(1)如果業(yè)務(wù)之間的借款和貸款資金企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方可以提供相關(guān)信息按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則,或者企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方,實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)當在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(一是證明該交易符合獨立交易原則;二是計息企業(yè)的實際稅負不高于關(guān)聯(lián)方)。
例如，貴公司的所得稅為15%，而借款人的關(guān)聯(lián)公司的所得稅為25%。這并不符合支付利息企業(yè)的實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)的要求。
(2)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的借貸資金業(yè)務(wù)不符合上述兩項條件的，按比例限制稅前實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出扣除額。金融企業(yè)的債權(quán)投資與股權(quán)投資比例為5:1，其他企業(yè)為2:1。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不得超過稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定的規(guī)定比例和計算部分，超過部分在本年度和以后年度不得扣除。
企業(yè)兼營金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照合理的方法分別計算實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出;未按合理方法單獨計算的，允許稅前扣除的利息支出，按其他企業(yè)的比例計算。
13. 企業(yè)債務(wù)重組專項稅務(wù)處理?
(1)如果特殊稅務(wù)處理是適用于企業(yè)的業(yè)務(wù)重組,重組當事人應(yīng)當提交各自的主管稅務(wù)機關(guān)報告形式和安排企業(yè)重組所得稅”的特殊稅務(wù)處理和申報材料分別在完成業(yè)務(wù)的企業(yè)重組和企業(yè)所得稅年度申報。合并、分立的重組人撤銷的，應(yīng)當在稅務(wù)登記注銷手續(xù)辦理完畢前聲明。
(2)債務(wù)重組收益,應(yīng)該認識到應(yīng)當準確地記錄在企業(yè)債務(wù)重組的情況下,和今年的情況的確認數(shù)量和年度結(jié)轉(zhuǎn)金額應(yīng)當解釋企業(yè)所得稅時匯出并支付相應(yīng)的。
(3)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，對每年申報的債務(wù)重組收入與臺賬進行對比分析，加強跟蹤管理。
14. 稅務(wù)檢查增加的應(yīng)納稅所得額能否彌補上一年的虧損?
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，允許增加的應(yīng)納稅所得額彌補企業(yè)上一年度發(fā)生的損失的，應(yīng)當在審查企業(yè)上一年度的納稅情況時，準予增加的應(yīng)納稅所得額彌補企業(yè)上一年度發(fā)生的損失。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
如果貴公司2019年稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)貴公司商務(wù)接待費用超過2018年的標準，需要增稅，但貴公司2017年在虧損，這部分增稅仍然可以彌補虧損!
15. 企業(yè)發(fā)生的實際成本和費用未能及時取得有效證據(jù)的，能否在企業(yè)所得稅前扣除?
企業(yè)因各種原因不能及時取得有效的成本、費用憑證的，可以在預(yù)繳季度所得稅時暫按賬面金額計算有關(guān)成本、費用;但匯出結(jié)算時，應(yīng)當補充有效的成本、費用憑證。
簡而言之，2018年企業(yè)發(fā)生的費用，如果在結(jié)算結(jié)束前取得發(fā)票，2019年結(jié)匯，2019年結(jié)匯即可稅前扣除。
16. 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得?
如果在五年內(nèi)取消其外國投資企業(yè),應(yīng)當停止實施遞延稅收政策,并計算和繳納企業(yè)所得稅的非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入未確認遞延時期內(nèi)那一年的企業(yè)所得稅是取消了。
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