許多人認(rèn)為一般納稅人的稅率計(jì)算起來非常復(fù)雜，而小規(guī)模納稅人的稅率只有3%，這是真的么？
首先，讓我們來了解一下什么是小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送會計(jì)資料，征收增值稅方法簡單的納稅人。
“不健全會計(jì)”是指不能正確計(jì)算增值稅的營業(yè)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人的納稅方法簡單，應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人繳納增值稅適用什么樣的稅率呢?
根據(jù)國家有關(guān)政策，不同類型的企業(yè)適用不同的稅率。
(一)稅率為3%、2%。
國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除個人外)出售使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照3%的稅率征收增值稅。
例如，每季宣布營業(yè)的快餐店是小規(guī)模納稅人。2016年5月至6月，提供餐飲服務(wù)，收入8萬元(不含稅，下同)，開具普通發(fā)票。7月份如何繳納增值稅?
答:納稅人在第二季度申報(bào)增值稅時，其增值稅服務(wù)的季度銷售額為8萬元，超過了5 - 6月份可享受小微企業(yè)本期免征增值稅6萬元的銷售額。他們不能享受小微企業(yè)的增值稅減免政策。應(yīng)稅金額為8萬*3%= 2400元。
(2)稅率5%
許多小規(guī)模納稅人，為了滿足他們的業(yè)務(wù)需要，會改變他們的營業(yè)場所，所以他們會租賃原來的房地產(chǎn)。現(xiàn)時適用5%的征費(fèi)率。
1. 單位和個體工商戶出租房地產(chǎn)(不含個體工商戶出租房屋)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租房屋，按5%的征收率減1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
房地產(chǎn)的位置不是在同一縣(市、區(qū))機(jī)構(gòu)的位置,納稅人應(yīng)當(dāng)依照上述稅收方法,納稅事先向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)和聲明的位置,向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅機(jī)構(gòu)的位置。
房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2. 其他個人出租房地產(chǎn)(不含房屋)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個人出租房屋，按照5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，減為1.5%，并向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3．提供派遣服務(wù)可以選擇征收差額。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),依照有關(guān)規(guī)定通知財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在全面考察營業(yè)稅增值稅(財(cái)稅[2016]36),繳納增值稅3%的速度根據(jù)稅收,一個簡單的方法,也可以選擇支付增值稅速度微分獲得增值稅。扣除支付給派遣員工的工資和福利的替代品和平衡的社會保險(xiǎn)和住房公積金,總價格和附加價費(fèi)用應(yīng)當(dāng)銷量,和增值稅計(jì)算按照簡單的稅收5%的征稅率的方法。
綜上所述，小規(guī)模納稅人通常按3%的稅率繳納增值稅，但小規(guī)模納稅人(除其他個人外)以2%的稅率出售其使用過的固定資產(chǎn);房地產(chǎn)銷售和租賃按5%的稅率納稅;提供勞務(wù)派遣服務(wù)，差額按5%的稅率按簡單的征稅辦法征收。費(fèi)率計(jì)算支付增值稅。
