小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品的發(fā)票并不反映納稅點(diǎn)。名義價(jià)值是含稅的價(jià)值。只有記賬后，才能根據(jù)執(zhí)行稅率將無(wú)稅和稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)分開(kāi)。目前，生產(chǎn)企業(yè)的執(zhí)行稅率為6%，商業(yè)企業(yè)的執(zhí)行稅率為4%。從2008年1月1日起，稅率將降至3%。無(wú)稅價(jià)格(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)=票面價(jià)格/(1執(zhí)行稅率)；銷(xiāo)項(xiàng)稅=面值/(1執(zhí)行稅率)*執(zhí)行稅率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
有兩種征稅方式:
一是審計(jì)收集
1.按銷(xiāo)售額計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅率為6%，商業(yè)企業(yè)稅率為4%。從2008年1月1日起，稅率將降至3%。
2.同時(shí)，按增值稅繳納7%的城市建設(shè)稅和3%的教育費(fèi)附加。
3.還有大約2%的個(gè)人所得稅。月收入低于5000元的，免征增值稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
第二是核實(shí)證書(shū)的收據(jù)。
5.稅務(wù)部門(mén)一般對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行定期定額制度，即根據(jù)地區(qū)、地點(diǎn)、面積、設(shè)備等情況給予一個(gè)月的應(yīng)納稅額。發(fā)票金額少于限額的，按限額納稅。發(fā)票金額超過(guò)限額的，按照規(guī)定支付。
小規(guī)模納稅人不涉及增值稅抵扣，因此在收到增值稅發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額直接借記相關(guān)科目。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不完善，不能按要求報(bào)送相關(guān)稅收信息的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)不完善是指不能正確核算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅服務(wù)，而買(mǎi)方要求賣(mài)方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的納稅信息，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格，不視為小規(guī)模納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
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